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365体育网投只减不增咋确保,企业负担减几成

来源:http://www.bbqandmusic.com 作者:365体育平台 时间:2019-09-18 17:14

实体经济利润率下滑,80%的企业渴望国家继续实施税收减免减税,企业负担减几成?

5月1日起全面推开营改增试点行业税负,只减不增咋确保

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距5月1日全面推开营改增试点,只有一个月时间,全年减税5000多亿元的“大礼包”近在眼前。那么,营改增作为近年来最大的一项税制改革,在方案设计上有哪些特点?又是通过哪些举措,来确保所有行业税负只减不增?

生产经营成本持续攀升,是当前众多企业经营困难的重要原因。大刀阔斧降低成本,增强优质企业竞争力,对于增加有效供给、提升经济活力具有关键性意义。

营改增全面推开,抵扣链条更完整,可抵扣项目增加,制造业和前期试点行业受益多多

中央经济工作会议把降成本列为今年结构性改革的五大任务之一。企业成本涉及方方面面,需要多方施策,打出“组合拳”,打好歼灭战。能否加大减税力度把企业负担降下来?企业融资利率能不能再低点?非税收入为何居高不下? 如何有效降低制度性交易成本?

对营改增来说,“所有行业”主要包括两部分:一是已经实行增值税的行业,包括制造业和之前纳入营改增试点的交通运输、邮政、电信行业、现代服务业等;二是即将纳入营改增试点的四大行业,包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。

厂房、保险、利息等重要成本无法抵扣税款,预计营改增全面推开可新增近4000亿元减税

“营改增全面推开后,抵扣链条更加完整,很多先前试点的营改增纳税人以及制造业等原增值税纳税人,都会出现税负下降。”国家税务总局税科所所长李万甫认为,制造业生产都要有厂房、仓库,企业无论是建还是租都是一大笔开支。将四大行业和新增不动产一次性纳入试点,对减轻实体经济负担,促进制造业转型升级具有重要意义。

“现在网购增长势头很快,物流市场需求旺盛,企业收入每年增长都在20%以上,但高成本、高税负限制了利润增长,一定程度上束缚了企业发展。”伊藤忠有限公司上海分公司财务经理陈蓉说。

以交通运输业为例,当初纳入营改增试点时,不少进项税额不能抵扣,一些企业出现了税负上升的情况。随着营改增全面推开,可抵扣的范围进一步扩大,这些企业的税负将出现逐步下降的趋势。

陈蓉给记者算了一笔账,2015年企业收入3.7亿元,但经营成本高达2.3亿元,其中不动产租赁成本占17%,保险成本占1%,实际缴纳增值税达到1256万元。“如果不动产、保险业能纳入营改增,企业的这些成本就可以抵扣进项税额,即使按执行最低6%的税率计算,也可增加250万元税款抵扣,降幅近20%,如此一来,企业的增值税税负降为2.7%,下降0.7个百分点,减税效果十分明显。”

“营改增的每一次扩围,都会使可抵扣项目增加,从而降低企业税负。” 安吉汽车物流有限公司负责人介绍,营改增初期,由于试点范围的局限性,企业无法取得足够的进项税抵扣,税负有所上升。2014年,企业对运输工具进行了更新,获取了较多的进项税抵扣。今年全面推开,将进一步增加可抵扣项目,企业税负状况将进一步改善。

去年以来,伴随经济下行压力加大,我国实体经济普遍出现成本上升、利润下滑。国家统计局公布的数据显示,2015年前11个月,全国规模以上工业企业实现利润总额同比下降1.9%,每百元主营业务中的成本高达85.97元,利润率仅为5.57%。

“四大行业纳入营改增,企业日常经营中发生较多的差旅费、会议费项目,以及物流资产购建支出等,都可以进行抵扣,大致会产生3%—4%的税负下降。”中国外运福建有限公司财务经理刘孝质表示,这将有利于提高物流企业的竞争力,帮助企业渡过难关。

工信部中小企业发展促进中心发布的《2015年企业负担调查评价报告》显示,受经济下行压力影响,企业对各种负担和经营困难的主观感受增强,人工成本攀升、融资难融资贵、税费负担偏重等是企业反映较突出的问题。而在减轻企业负担措施的调查中,对国家出台“税收减免”政策的呼声最高,反映此诉求的企业比例达到80%。

“高速公路通行费,是运输企业的一项重要成本。这次营改增试点细则中对此做出了过渡性安排,将来过路过桥费能够取得增值税发票后,运输企业的实际税负还将进一步降低。”李万甫表示。

去年底召开的中央经济工作会议,再次将减税作为降低企业成本的重要措施进行了部署。专家普遍预计,今年减税力度将加大,而营改增作为结构性减税的重要手段,将是今年减税重头戏,也将是减税力度最大的改革政策。

分别由原来3%和5%的营业税税率,改为11%的增值税税率,但整个行业税负不会增加

财政部部长楼继伟日前表示,今年要将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围,实现营改增的全面推开。

营改增全面推开,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围,建筑业和房地产业适用11%的税率,金融业和生活服务业适用6%的税率。社会普遍关注,建筑业和房地产业从原来的3%和5%的营业税税率,改为11%的增值税税率,税率提高了税负会不会上升?

“营改增的目的主要是消除货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建介绍,实行营改增可以实现由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变,创造更加公平的税制环境,更好地适应社会分工细化和市场经济的要求。

“增值税税率比营业税税率高,就会增加企业税负,这实际上是一种误解。”中国财政科学研究所副所长白景明认为,营业税是按企业的营业额征收,增值税按货物和服务的增值额征收,两者的税基有很大不同。虽然增值税税率提高了,但由于可以实行进项税抵扣,这两个行业的税负不仅不会增加甚至还会减轻。

自2012年开始,我国陆续在一些重要行业推行营改增,到2015年上半年,营改增已推行至全国除建筑、房地产、金融、生活服务业以外的所有行业。从数量看,全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户,而建筑等上述四大行业改革将涉及近1000万户纳税人,改革力度和减税规模将超过以往。

白景明分析,建筑业的主要进项是钢材、砖瓦、水泥等建筑材料,这些都是可以按17%的增值税税率进行抵扣的,抵扣力度是相当大的。特别是方案还针对企业包工包料、包工不包料的经营方式,作出了过渡期政策安排。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,与原来按营业税税率3%征收相比,企业税负大体不变。

从以往经验看,营改增每推进到一个重要行业,都会带来减税规模的大幅增加。截至2015年上半年,营改增已累计减税4848亿元,其中2012年减426亿元,2013年减1402亿元,2014年减1918亿元,2015年上半年减1102亿元。即将推行营改增的建筑、房地产和金融三个行业与大部分产业关系密切,很多企业都会有厂房、金融方面的成本支出,营改增全面推开后,这些行业的增值税发票将给大部分企业增加进项抵扣额。

同样,房地产业现行营业税率为5%,营改增后适用11%的税率,但由于进项抵扣增多,税负不会上升。根据改革方案,对于申请成为一般纳税人的房地产开发商,按11%增值税率缴税,可以将土地出让金成本从销售额中扣除。在房地产开发成本中,土地出让金是最大的一块,占到整个成本的30%到40%。土地出让金可以在销售额中扣除,对于减轻房地产企业税负至关重要。此外,房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税,这类企业的税负也是不增加的。

“营改增一旦全面推开,目前已纳入营改增的行业受益更多,企业的成本将进一步下降。”安永会计师事务所大中华区间接税主管合伙人梁因乐举例说,在建筑与房地产行业纳入营改增前,生产企业购买厂房无法进行增值税进项税抵扣,房价中的营业税需要计入成本。一旦建筑与房地产行业纳入营改增,购买厂房可以获得增值税专用发票用于进项税抵扣,房价中不再含有营业税,而包含的增值税无需计入企业成本。

由原来5%的营业税税率改为6%的增值税税率,行业税负将明显下降

“根据目前情况推算,如果四大新增行业营改增减税幅度与已实施行业一致,全面扩围将新增减税近4000亿元,营改增今年合计减税将达6000亿元。当然,具体减税额度还是取决于减税方案。”胡怡建说。

“如何确保所有行业税负只减不增,既是重点也是难点,改革方案在这方面下了很大功夫。” 上海财经大学教授、公共政策与治理研究院院长胡怡建表示,为了实现这一目标,方案不仅在税制设计上给予了充分考虑,而且延续保留了原来营业税的优惠政策,同时还针对各行业特点出台了相应的配套措施。

如果税率能够降低,企业将有更多资金用于设备更新换代。适用17%增值税率的制造业应逐步向11%的行业靠拢

金融服务主要是经营金融保险的业务活动,如贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让等。生活服务业涉及面比较广,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

营改增全面推开后,我国将彻底告别营业税,增值税成为我国最大税种,而增值税税率也将出现6%、11%、13%、17%几档并存的情况,此外还存在小规模纳税人3%的简易征收率。

“单从税负比较看,在不考虑进项税抵扣的情况下,6%的增值税税率,相当于5.66%的营业税税率,与这两个行业现行的营业税率很接近。”胡怡建解释说,营改增后,金融业和生活服务业可抵扣的进项税额增多,两个行业税负将明显减轻。

“简并税率将成为下一步的改革方向,现在制造业税率是最高的17%,因此,在营改增的基础上,制造业增值税率仍有进一步下调空间。”中国社科院财经战略研究院财政研究室主任杨志勇说,中央经济工作会议提出,研究降低制造业增值税税率,这是将税制改革与制造业减负统筹考虑。因此,降低制造业增值税税率,不宜理解为只是对制造业减税,而应理解为增值税制的优化,既有解决制造业的增值税基本税率偏高的需要,也有增值税税率简并的要求。适用17%税率的行业,应该逐步向适用11%的行业靠拢。

金融业办公场所大多是高档地产,而且电子信息化程度高、投入大,通过购置不动产和相关设备,以及技术服务外包等,金融业实现减税的可能性较大。从相关细则来看,金融业原来营业税的优惠政策,营改增后基本予以保留和延续。比如,金融同业往来利息收入免征增值税,试点内一年期以上人身保险免征增值税,农业保险免征增值税等。

山东济南世纪创新水泥公司是一家现代化水泥制造企业,随着固定资产投资增速持续下滑,水泥行业面临巨大压力,公司利润逐年下滑:2013年5258万元,2014年2840万元,2015年截至11月份亏损421万元。成本高企、产能过剩、环境污染成为行业面临的三座大山,公司多次希望通过更新设备、产业升级等方式提高效益,却苦于没有资金。

生活服务业几乎包罗万象,与百姓生活息息相关。一般纳税人适用6%税率,可抵扣的进项也是五花八门。比如开健身房,场租、购置的健身器材等都可以作为进项抵扣;开餐馆,购租门脸、店面装修、厨具设备等,也都可以作为进项抵扣。

“降低税负,减少支出,可以使企业有更多的资金完成对产能的置换、对设备的更新,达到最终的绿色、高效生产。”该公司财务部门主管会计吴松降告诉记者,企业先后利用购进设备抵免企业所得税等方式推动产能置换,淘汰现有的2台水泥磨,置换后产能从35万吨提高至270万吨,由于采用全数字变频装置对风机进行调速,节省电能大约25%—30%左右。“如果制造业增值税率能够降低,企业将有更多资金用于设备更新换代。”

“生活服务业还有一个明显特点,就是小微企业数量众多。这些企业作为小规模纳税人,营改增后将按3%的征收率实行简易征收,与原来5%的营业税税率相比,这些企业减税40%左右,效果非常明显。”胡怡建强调。

我国传统制造业正普遍遭遇成本上升、需求下降的困境,到2015年11月,全国工业生产者出厂价格已连续45个月同比负增长,而从2003年至2013年,我国制造业平均工资增长3倍。此外,制造业还面临产业升级、节能环保等方面的成本压力。

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目前,我国制造业增值税基本税率17%,粮、油、水、气、煤等生活必需品适用13%低税率,“实际上,由于我国增值税还未全面推行,不动产等成本还未纳入抵扣范围,所以实际负担率要高于名义税率。”胡怡建表示,在经济结构调整和转型升级的情况下,适当降低制造业增值税税率,能够为企业提供宝贵资金,用于提高生产效率,这对于实施制造业强国战略和实现“中国制造2025”目标都有重要意义。

“增值税为价外费用,理论上讲,税率的变动对企业利润无影响,但在企业经营中,实际销售价格一般以含税价谈判和签订合同,销货款项和资金也包含税金,对企业利润影响还是很大的。”湖北东林服装有限公司法人代表翟向东告诉记者。

政府收入让路企业减负,增加赤字弥补财政“缺口”

“过去,积极的财政政策更多体现在财政补贴和政府投资等方面,今后搞供给侧结构性改革,则更多要依托于减税政策。”胡怡建说,在供给侧方面,税收是影响供给成本的重要变量,通过减税来降低生产成本、扩大供给,既可以刺激经济增长,又可以减轻价格上涨压力,促进经济稳定增长。

胡怡建说,针对我国当前宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活等政策目标,应当将税收政策重点由需求转向供给,主要通过以营改增为主体的结构性减税政策导向,更好地发挥减税应有的作用。

伴随近年来经济下行压力加大和减税政策的推行,我国财政收入增幅下降,不少人担心,是否还有空间继续加大减税力度?财政收入又该如何保证?

“继续减税,是实施更有力度积极财政政策的需要,只要选择得当,不会影响财政的健康稳定。”杨志勇说,在新形势下,中央经济工作会议提出的阶段性提高财政赤字率有很大必要,财政支出存在刚性,有许多支出是不能削减的,提高财政赤字率可以为减税提供更大空间。考虑到经济仍将维持一定增速,财政收入也会相应增加,从而释放出更多减税空间,5000亿元左右的减税空间应该是可以承受的。

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